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【进阶版会计课程】第八课 || Earnings Management 盈余管理 - YouTube

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大家好, 我是提车马

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今天要和大家讲解Earnings management 盈余管理

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盈余管理也被称为创意会计(creative accounting)

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是指公司使用各种手法来操纵财务报表的数字

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简单来说

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盈余管理是指公司的管理层有目的地

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干预财务报告流程

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以得到一些私人利益

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公司管理层运用职业判断编制财务报告

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和通过规划交易来改变财务报告

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用来误导公司的股东

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投资者和利益关系者

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管理层通过盈余管理

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来让公司能够反映出较好的业绩和利润

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这样管理层就能获取更高的奖金和报酬

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盈余管理和会计欺诈不一样

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盈余管理是在会计里比较普遍的现象

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公司管理层在进行盈余管理时

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必须选择符合会计原则(GAAP)的方法

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会计原则里提供很多宽容

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让管理层自行判断最适合公司的会计方法

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为了达到自身的利益

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管理层会选择让业绩看起来最好的方法

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而不是最合适的方法

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会计欺诈是就是

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管理层没有根据会计原则来准备财务报表

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比如记录虚假或不存在的销售

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属于财务欺诈

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第一 income smoothing 盈余平稳化

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管理层故意压低生意兴旺年度的利润

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来转移到亏损的年度

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这样就能显示公司每年持续稳定的利润

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投资者当然不喜欢利润亏损起伏很大的公司

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这样就会显得难以预测

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风险很高

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所以，管理层就会用这种方法来调整利润

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比如，提前或延后记录销售或开销来反映想要的利润

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第二 Off balance sheet financing 资产负债表外融资

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表外融资是指不需列入资产负债表的融资方式

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比如，公司使用经营性租赁(operating lease)

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就可以无需将债务记录在资产负债表里

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另一个例子是公司把债务

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转到一个特殊目的实体 (Special purpose entity)

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这样就能隐藏公司的债务

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当时Enron就是采用这种手法来欺骗投资者

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第三 Cookie jar reserve 饼干罐储备

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用饼干罐来形容这个手法最贴切不过了

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意思就是利润好的时期把一些收益放进“饼干罐”

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以准备日后收益差的年份拿出来补＂损失＂

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可以造成收益平稳的假象

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第四 Big bath accounting 大盆操作

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这跟刚才的手法有点相似

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就是要减少今年公司的收益

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来显示未来的收益增加

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这种手法在新上任的管理层比较常见

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因为他们会尽量减低今年的收益

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来显示明年有更好的利润

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这样就能显示新的管理层比较有能力

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有较高的效率来管理公司的

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是什么诱导管理层进行盈余管理呢?

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第一为了增加公司的价值

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公司的业绩好

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自然股价也会上升

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市值也更高

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管理层为了让公司显示出稳定增长的业绩

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就会使用盈余管理手法来达到目的

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第二管理层能够得到更高的报酬

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很多时候

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公司管理层的年度奖金或报酬和公司业绩有关

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简单来说就是公司业绩好

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管理层的奖金就会多

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这样的机制会让管理层使用盈余管理来提高公司的利润

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从而增加自己的奖金

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第三为了满足政府的规定

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公司进行盈余管理

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是为了确保公司能够符合政府定下的条规

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比如在金融业的公司的财务状况是受政府严格管控的

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为了不违反政府的条规

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管理层会用各种手法操纵会计数字

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好的，今天就讲到这里

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进阶版会计课程就到这里告一段落啦

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